Umsatzsteuer Finnland und Schweden: Leitfaden für deutsche Exporteure

1. Drei Situationen, drei Regeln

Für die Umsatzsteuer in Finnland und Schweden ist entscheidend, an wen Sie verkaufen und wo die Ware ist, wenn sie verkauft wird. Daraus ergeben sich drei Grundfälle:

2. Steuersätze 2026 in Finnland und Schweden

Beide Länder haben hohe Regelsätze. Finnland hat den Regelsatz im September 2024 auf 25,5 Prozent angehoben und den ermäßigten Satz zum 1. Januar 2026 von 14 auf 13,5 Prozent gesenkt. Schweden hat den Satz für Lebensmittel vom 1. April 2026 bis zum 31. Dezember 2027 vorübergehend von 12 auf 6 Prozent halbiert.

Quellen: Vero Skatt, Skatteverket, KPMG. Die Zuordnung einzelner Produkte kann abweichen – prüfen Sie Ihren Artikel im Einzelfall.

3. B2B: die innergemeinschaftliche Lieferung

Liefern Sie aus Deutschland an ein finnisches oder schwedisches Unternehmen, ist das in aller Regel eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung. Sie stellen die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer, der Kunde versteuert den Erwerb in seinem Land.

Vier Voraussetzungen

1. Gültige USt-IdNr. des Kunden. Prüfen Sie sie vor der Lieferung über das Bestätigungsverfahren des Bundeszentralamts für Steuern oder das EU-System VIES und dokumentieren Sie das Ergebnis. Finnische Nummern beginnen mit FI und acht Ziffern, schwedische mit SE und zwölf Ziffern.
2. Die Ware gelangt tatsächlich in das andere Land. Belegen Sie das, etwa mit Gelangensbestätigung oder Frachtpapieren.
3. Korrekte Rechnung. Mit beiden USt-IdNr. und dem Hinweis auf die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung.
4. Zusammenfassende Meldung. Die Lieferung wird beim Bundeszentralamt für Steuern gemeldet – fehlt die Meldung, kann die Steuerfreiheit wackeln.

Intrastat

Ab bestimmten Wertgrenzen sind Warenverkehre zusätzlich für die Außenhandelsstatistik zu melden. Das betrifft Ihre Versendungen aus Deutschland – und auf der anderen Seite Ihre Kunden.

Dienstleistungen

Für die meisten Dienstleistungen an Unternehmen gilt ebenfalls das Empfängerortprinzip: Sie rechnen ohne deutsche Umsatzsteuer ab, der Kunde versteuert per Reverse Charge. Ausnahmen gibt es etwa bei Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken oder Veranstaltungen vor Ort.

4. B2C: Fernverkauf und OSS-Verfahren

Verkaufen Sie online an Verbraucher in Finnland oder Schweden, gilt die EU-weite Lieferschwelle von 10.000 Euro pro Jahr – summiert über alle EU-Länder, nicht pro Land.

Unter der Schwelle

Liegen Ihre gesamten EU-Fernverkäufe darunter, können Sie deutsche Umsatzsteuer berechnen. Sie dürfen aber auch freiwillig die Steuer des Ziellands anwenden.

Über der Schwelle

Dann gilt der Steuersatz des Ziellands – 25,5 Prozent in Finnland, 25 Prozent in Schweden beim Regelsatz. Sie müssen sich dafür nicht im Norden registrieren: Über das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) beim Bundeszentralamt für Steuern melden und zahlen Sie die ausländische Steuer vierteljährlich zentral aus Deutschland.

Preise im Onlineshop

Verbraucher erwarten Endpreise inklusive ihrer Umsatzsteuer. Ein Preis, der in Deutschland mit 19 Prozent kalkuliert ist, muss für Finnland mit 25,5 Prozent neu gerechnet werden. In Schweden kommt der Wechselkurs dazu – viele Shops zeigen Preise deshalb in Kronen.

5. Wann Sie sich vor Ort registrieren müssen

OSS deckt nicht alles ab. Eine Registrierung in Finnland oder Schweden ist typischerweise nötig, wenn Sie

• Ware in einem Lager im Land vorhalten – auch in einem Fulfillment-Lager eines Marktplatzes,
• Ware, die bereits im Land ist, an Verbraucher verkaufen,
• Montage- oder Bauleistungen erbringen, für die kein Reverse Charge greift, oder
• Waren aus Drittländern im eigenen Namen in Finnland oder Schweden einführen.

Gut zu wissen: Liefern Sie als ausländisches Unternehmen an umsatzsteuerlich registrierte Kunden im Land, greift in beiden Ländern in vielen Fällen die Umkehr der Steuerschuld – dann ist keine Registrierung nötig. Für Lager bei einem festen Abnehmer gibt es seit 2020 EU-weit die Konsignationslager-Regelung, mit der sich eine Registrierung unter bestimmten Bedingungen vermeiden lässt.

Zuständige Behörden

In Finnland registrieren Sie sich bei der Steuerverwaltung (Verohallinto / Vero Skatt), in Schweden beim Skatteverket, das eigene Verfahren für ausländische Unternehmen hat. Einen Fiskalvertreter verlangen beide Länder von Unternehmen mit Sitz in der EU grundsätzlich nicht. Die Registrierung koordinieren wir im Rahmen unserer Leistung Registrierungen und Firmengründung.

Was Sie für den Antrag brauchen

• Aktuellen Handelsregisterauszug, oft mit Übersetzung,
• Nachweis Ihrer deutschen Umsatzsteuerregistrierung,
• Beschreibung der geplanten Tätigkeit im Land und des Starttermins,
• Angaben zu Vertretungsberechtigten und Bankverbindung.

6. Laufende Pflichten

Mit einer Registrierung übernehmen Sie Erklärungspflichten nach den Regeln des jeweiligen Landes. Die Umsatzsteuererklärungen sind – abhängig vom Umsatz – monatlich, vierteljährlich oder jährlich abzugeben, und zwar elektronisch. Fristen und Formulare unterscheiden sich von Deutschland, und Verspätungszuschläge werden konsequent erhoben.

Aufbewahrung und E-Rechnung

Buchungsbelege sind in beiden Ländern mehrere Jahre aufzubewahren. Beachten Sie außerdem die Verbreitung der E-Rechnung: In Finnland können Geschäftskunden von Ihnen eine elektronische Rechnung verlangen, in Schweden ist sie bei Lieferungen an die öffentliche Hand Pflicht.

7. Sonderfall Norwegen

Norwegen gehört zum Europäischen Wirtschaftsraum, aber nicht zur EU-Zollunion und nicht zum EU-Mehrwertsteuersystem. Das ändert die Spielregeln grundlegend:

• Zoll: Jede Lieferung braucht eine Ausfuhranmeldung in der EU und eine Einfuhranmeldung in Norwegen. Für Zollpräferenzen ist ein Ursprungsnachweis nötig.
• Einfuhrumsatzsteuer: Der Regelsatz liegt bei 25 Prozent und wird bei der Einfuhr fällig. Lebensmittel sind ermäßigt besteuert.
• Fernverkauf an Verbraucher: Für geringwertige Waren bis 3.000 Norwegische Kronen pro Artikel gibt es das vereinfachte VOEC-Verfahren, bei dem der Verkäufer die Steuer direkt in Norwegen abführt.
• Kein OSS: Das EU-Verfahren gilt für Norwegen nicht.

Planen Sie Norwegen deshalb als eigenes Projekt – mit Spediteur, der die Verzollung übernimmt, und einem Steuerberater mit Norwegenerfahrung.

8. Sechs teure Fehler

1. USt-IdNr. nicht geprüft. Ist die Nummer des Kunden ungültig, fällt die Steuerfreiheit weg – und Sie schulden die deutsche Umsatzsteuer.
2. Kein Gelangensnachweis. Ohne Beleg für den Transport erkennt das Finanzamt die innergemeinschaftliche Lieferung nicht an.
3. Lieferschwelle falsch berechnet. Die 10.000 Euro gelten für alle EU-Länder zusammen, nicht pro Land.
4. Fulfillment-Lager vergessen. Sobald Ware in einem nordischen Lager liegt, brauchen Sie in der Regel eine lokale Registrierung.
5. Preise nicht angepasst. Wer in Finnland mit deutschen 19 Prozent kalkuliert, verschenkt 6,5 Prozentpunkte Marge.
6. Norwegen wie ein EU-Land behandelt. Ohne Zollanmeldung bleibt die Ware an der Grenze stehen.

Womit Sie anfangen sollten

Klären Sie zuerst Ihr Liefermodell: an wen, von wo, über welchen Kanal. Daraus folgt fast automatisch, welche Regel gilt. Wie Sie das Liefermodell wählen, erklärt unser Leitfaden Export nach Skandinavien.