Moms i Tyskland: guide för svenska företag

1. Moms i Tyskland: tre situationer, tre regler

Hur moms i Tyskland hanteras avgörs av tre frågor: vem som köper, varifrån varorna skickas och vem som sköter importen. Allt annat följer av svaren.

Tyska momssatser

• Normalsats 19 % – de flesta varor och tjänster.
• Reducerad sats 7 % – bl.a. de flesta livsmedel, böcker, tidningar och vissa kulturtjänster.

Den reducerade satsens omfattning skiljer sig från den svenska, och din produkts momssats i Sverige säger ingenting om hur den behandlas i Tyskland. Särskilt inom livsmedel och restaurang är gränsdragningarna detaljerade – kontrollera produkt för produkt innan du sätter priser, eftersom en skillnad på 12 procentenheter kan äta upp hela marginalen.

2. B2B-försäljning: villkor för en EU-leverans

När du säljer varor från Sverige till ett momsregistrerat tyskt företag är det en EU-leverans (gemenskapsintern leverans). Du fakturerar utan svensk moms, och köparen redovisar moms i Tyskland genom omvänd skattskyldighet – i den nya svenska mervärdesskattelagen kallas det omvänd betalningsskyldighet. För dig som säljare uppstår alltså ingen moms i Tyskland så länge villkoren är uppfyllda.

Fyra villkor som måste vara uppfyllda

1. Köparen är momsregistrerad i ett annat medlemsland och har lämnat ett giltigt momsregistreringsnummer (tyskt nummer börjar med DE). Kontrollera det alltid i EU:s VIES-system och spara resultatet – vid en skatterevision måste du kunna visa att kontrollen gjordes vid tidpunkten för affären.
2. Varorna transporteras faktiskt till ett annat medlemsland.
3. Transporten kan bevisas med dokument: fraktsedel, transportörens bekräftelse eller köparens mottagningsbekräftelse.
4. Försäljningen redovisas korrekt och i tid hos Skatteverket, både i momsdeklarationen och i den periodiska sammanställningen.

Om något av detta saknas kan momsfriheten underkännas i efterhand – och skatten faller på dig, eftersom den inte längre går att ta ut av köparen.

Krav på fakturan

En faktura för en EU-leverans ska visa både ditt svenska momsregistreringsnummer (SE följt av tolv siffror) och köparens tyska nummer, samt en uppgift om att försäljningen är en momsfri EU-leverans där köparen är skyldig att redovisa momsen. Många svenska exportörer skriver det på engelska, t.ex. ”Intra-community supply – reverse charge”; tyska kunder känner också igen formuleringen ”steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung”.

Intrastat

Tillräckligt stora varuflöden inom EU kräver dessutom en statistisk Intrastat-rapportering, i Sverige till SCB. Tröskelvärdena fastställs per land och ses över årligen, så kontrollera aktuell nivå hos SCB.

3. B2C-försäljning och OSS

För distansförsäljning till konsumenter inom EU finns en årlig tröskel på 10 000 euro, som räknas för alla EU-länder tillsammans – inte per land. Tröskeln är låg: en bra säsong i en tysk webbshop räcker för att passera den.

Under tröskeln

Försäljningen beskattas i avsändarlandet – Sverige – med svensk moms. Du behöver inte göra något särskilt.

Över tröskeln

Försäljningen beskattas i köparens land, vilket betyder moms i Tyskland med 19 eller 7 procent beroende på produkt. Det hanteras genom OSS (One Stop Shop): du registrerar dig för OSS hos Skatteverket, redovisar all EU-försäljning till konsumenter i en gemensam deklaration per kvartal och betalar skatten till Skatteverket, som för den vidare.

OSS är en stor förenkling: utan den skulle du behöva en egen registrering i varje land du säljer till.

Prissättning i B2C

Moms i Tyskland påverkar också hur priset visas: konsumentpriser ska anges som totalpris inklusive moms, och för många produktgrupper måste även ett jämförpris (Grundpreis, t.ex. €/kg eller €/l) anges. Fraktkostnader ska framgå tydligt. Brister här är en typisk orsak till en varning (Abmahnung) i Tyskland.

4. När du behöver ett tyskt momsnummer

En tysk registrering för moms i Tyskland krävs typiskt i följande situationer.

• Du lagrar varor i Tyskland. Det gäller även fulfilmentlager och tredjepartslogistik. Redan att flytta varor till ett eget lager i Tyskland är en skattepliktig händelse.
• Du säljer varor som redan finns i Tyskland till tyska konsumenter.
• Du utför installations- eller byggtjänster i Tyskland där omvänd skattskyldighet inte gäller. Gränsdragningen är fin och beror på tjänstens art och kundens status.
• Du importerar varor från länder utanför EU via Tyskland i eget namn – t.ex. om produktionen finns i Asien och importen går via Hamburg.
• Du arrangerar evenemang eller mässor i Tyskland där du säljer direkt på plats.

Behörigt skattekontor för svenska företag

Tyskland samlar momsärenden för utländska företag per hemland (§ 1 UStZustV). För företag med säte i Sverige är det Finanzamt Hamburg-Nord som ansvarar.

I praktiken är det goda nyheter: all korrespondens går via ett enda kontor i stället för att spridas ut på lokala myndigheter. Kommunikationen sker på tyska.

Två olika nummer

Det här behöver ansökan

Typiskt ett registreringsbevis från Bolagsverket med översättning, ett intyg från Skatteverket om att företaget är momsregistrerat i Sverige, en beskrivning av verksamheten i Tyskland, en uppskattning av omsättningen samt avtal eller andra dokument som visar verksamhetens art. En ofullständig ansökan är den vanligaste orsaken till förseningar.

5. Löpande deklarationer för moms i Tyskland

Registreringen är inte ett engångssteg utan en permanent skyldighet. Därför är det bäst att undvika en onödig registrering.

Under de första verksamhetsåren är deklarationsfrekvensen i Tyskland vanligtvis högre. Sena deklarationer ger förseningsavgifter, och upprepade brister leder till en skatterevision.

Arkivering

Arkiveringstiderna för underlag om moms i Tyskland är långa och gäller även elektroniska underlag – fakturor, avtal, fraktsedlar och transportbevis. Arkivera särskilt transportbevisen för EU-leveranser systematiskt, eftersom det är precis det som skatterevisorer frågar efter.

6. Österrike och Schweiz – andra regler

Österrike

Österrike är EU-medlem och ingår i samma system: EU-leveranser och OSS fungerar enligt samma logik som för moms i Tyskland. Skattesatserna skiljer sig dock: 20 procent i normalsats, reducerade satser på 10 och 13 procent – och sedan juli 2026 en sats på 4,9 procent för utvalda baslivsmedel. Registreringsgränser och deklarationsfrekvenser har egna regler. I praktiken är Österrike administrativt det enklaste DACH-landet för företag från andra EU-länder.

Schweiz

Schweiz ingår inte i EU:s tullunion eller momsområde. Det förändrar allt:

• Export till Schweiz är export utanför EU – du behöver en exportdeklaration (i Sverige via Tullverket), en importdeklaration och tullklarering.
• Ursprungsintyg behövs för att förmånstullen enligt avtalet mellan EU och Schweiz ska gälla. Utan det betalar du tull i onödan.
• En utländsk säljare kan bli skattskyldig för schweizisk moms när den globala omsättningen når 100 000 CHF och den gör skattepliktiga leveranser i Schweiz. Då krävs en schweizisk registrering och ett lokalt skatteombud.
• Satserna är mycket lägre än i Tyskland – 8,1 procent i normalsats, 2,6 procent reducerad och 3,8 procent för logi – vilket påverkar prissättningen och hur attraktiv konsumentförsäljningen är.

Om Schweiz är din målmarknad, behandla det som ett eget projekt snarare än en förlängning av Tyskland. Logistik, prissättning och administration skiljer sig åt.

7. Den svenska sidan: det här sköter du hos Skatteverket

Även när momsen tas ut i Tyskland har du skyldigheter i Sverige. För ett svenskt företag som säljer till Tyskland är det främst tre saker som gäller.

• Momsdeklarationen. Försäljning av varor till momsregistrerade köpare i andra EU-länder redovisas i momsdeklarationen till Skatteverket (ruta 35), utan svensk moms.
• Periodisk sammanställning. Samma försäljning redovisas per kund och köparens momsregistreringsnummer i den periodiska sammanställningen. Den ska stämma med momsdeklarationen – avvikelser är en vanlig orsak till frågor från Skatteverket och från den tyska sidan.
• OSS. Säljer du till tyska konsumenter över tröskeln registrerar du dig för OSS hos Skatteverket och redovisar den tyska momsen där, per kvartal.

Egna varor till ett tyskt lager

Om du flyttar egna varor från Sverige till ett lager i Tyskland räknas det i regel som en EU-leverans från Sverige och ett förvärv i Tyskland – och då behöver du en tysk registrering för moms i Tyskland. För avropslager (call-off stock) finns en förenklingsregel som under vissa villkor gör registrering onödig. Villkoren är snäva, så gå igenom dem med en rådgivare innan du bygger logistiken kring dem.

Vill du ha stöd kring exportfinansiering eller kreditrisk i större affärer kan t.ex. Almi eller EKN vara möjliga kontakter – men de ersätter inte en skatterådgivare i momsfrågor.

8. Sex dyra misstag med moms i Tyskland

1. Att inte kontrollera köparens momsregistreringsnummer i VIES. Om numret inte var giltigt vid affärstillfället kan momsfriheten underkännas i efterhand – och du betalar skatten.
2. Att inte arkivera transportbevis. Momsfriheten för en EU-leverans förutsätter bevis på att varorna faktiskt lämnade landet.
3. Att tro att OSS täcker lager. Det gör det inte. Varor som finns i Tyskland vid försäljningen innebär en inhemsk försäljning i Tyskland.
4. Att utgå från den reducerade satsen i Sverige. Omfattningen av Tysklands 7-procentssats är en annan. Ett fel på 12 procentenheter äter upp marginalen.
5. Att registrera sig för säkerhets skull. En onödig registrering ger permanenta deklarationsskyldigheter och kostnader som är svåra att bli av med.
6. Att registrera sig för sent. Om skyldigheten uppstod för flera månader sedan är även deklarationer och skatt försenade. Att rätta i efterhand är alltid dyrare än att agera i tid.

Var du ska börja

Ta först reda på varifrån dina varor faktiskt skickas och var de finns vid försäljningstillfället. Det avgör nästan allt annat kring moms i Tyskland. Vi går igenom det i ett kostnadsfritt samtal – se bolagsetablering och registreringar eller boka ett samtal.