Arvonlisävero Saksassa: opas suomalaiselle viejälle

1. Kolme tilannetta, kolme eri sääntöä

Saksan arvonlisäverokohtelu ratkeaa kolmella kysymyksellä: kuka ostaa, mistä tavara lähtee ja kuka hoitaa tuonnin. Kaikki muu seuraa näistä.

Saksan verokannat

• Yleinen verokanta 19 % – suurin osa tavaroista ja palveluista.
• Alennettu verokanta 7 % – muun muassa useimmat elintarvikkeet, kirjat, lehdet ja tietyt kulttuuripalvelut.

Alennetun kannan soveltamisala poikkeaa Suomen vastaavasta, eikä tuotteen kotimainen verokanta kerro mitään Saksan kohtelusta. Erityisesti elintarvikkeissa ja ravitsemispalveluissa rajanveto on yksityiskohtaista – tämä kannattaa tarkistaa tuotekohtaisesti ennen hinnoittelua, koska 12 prosenttiyksikön ero syö koko katteen.

2. Yritysmyynti: yhteisömyynnin edellytykset

Tavaran myynti suomalaiselta yritykseltä saksalaiselle alv-velvolliselle yritykselle on EU:n sisäistä yhteisömyyntiä. Laskutat ilman Suomen arvonlisäveroa ja ostaja tilittää veron omassa maassaan käännetyn verovelvollisuuden kautta.

Neljä edellytystä, joiden on täytyttävä

1. Ostaja on alv-velvollinen toisessa jäsenvaltiossa ja ilmoittaa voimassa olevan alv-tunnisteensa. Tarkista se aina VIES-palvelusta ja tallenna tarkistuksen tulos – verotarkastuksessa sinun on pystyttävä osoittamaan, että tarkistus tehtiin kaupanteon hetkellä.
2. Tavara kuljetetaan tosiasiallisesti toiseen jäsenvaltioon.
3. Kuljetus pystytään todentamaan asiakirjoilla: rahtikirja, kuljetusliikkeen vahvistus tai ostajan vastaanottotodistus.
4. Myynti ilmoitetaan yhteenvetoilmoituksella oikein ja ajallaan.

Jos jokin näistä puuttuu, verottomuus voidaan evätä jälkikäteen – ja vero jää sinun maksettavaksesi, koska ostajalta sitä ei enää saa perittyä.

Laskumerkinnät

Yhteisömyyntilaskussa on oltava molempien osapuolten alv-tunnisteet ja maininta käännetystä verovelvollisuudesta. Saksankielinen vastine on «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers», ja monikielisessä laskussa käytetään usein muotoa «Reverse charge – innergemeinschaftliche Lieferung».

Intrastat

Riittävän suurista EU-tavaravirroista on annettava myös Intrastat-tilastoilmoitus. Kynnysarvot ovat maakohtaisia ja niitä tarkistetaan vuosittain, joten tarkista voimassa oleva raja Tullilta.

3. Kuluttajamyynti ja OSS-erityisjärjestely

Kuluttajille suuntautuvassa EU:n sisäisessä etämyynnissä sovelletaan 10 000 euron vuosittaista raja-arvoa, joka lasketaan yhteen kaikista EU-maista – ei maakohtaisesti. Raja on matala: yksi hyvä kausi saksalaisessa verkkokaupassa ylittää sen.

Rajan alapuolella

Myynti verotetaan lähtömaassa eli Suomessa Suomen verokannalla. Mitään erityistä ei tarvitse tehdä.

Rajan ylityttyä

Myynti verotetaan ostajan maassa – Saksassa 19 tai 7 prosenttia tuotteesta riippuen. Tämä hoidetaan OSS-erityisjärjestelyllä (One Stop Shop): rekisteröidyt OSS:ään Suomessa, ilmoitat kaikki EU-maiden myynnit yhdellä ilmoituksella ja maksat verot Suomen Verohallinnolle, joka tilittää ne eteenpäin.

OSS on merkittävä helpotus: ilman sitä tarvitsisit erillisen rekisteröinnin jokaiseen maahan, johon myyt.

Hinnoittelu kuluttajakaupassa

Saksassa kuluttajahinta on ilmoitettava verollisena kokonaishintana, ja monissa tuoteryhmissä on lisäksi ilmoitettava perushintavertailu (Grundpreis, esimerkiksi €/kg tai €/l). Toimituskulut on ilmoitettava selkeästi. Näiden laiminlyönti on Saksassa tyypillinen varoituskirjeen (Abmahnung) aihe.

4. Milloin tarvitset saksalaisen ALV-tunnuksen

Saksalainen rekisteröinti tarvitaan tyypillisesti näissä tilanteissa.

• Varastoit tavaraa Saksassa. Koskee myös täyttöpalveluvarastoja ja kolmannen osapuolen logistiikkakeskuksia. Jo tavaran siirto omaan varastoon Saksaan on verotuksellinen tapahtuma.
• Myyt tavaraa, joka on jo Saksassa, saksalaisille kuluttajille.
• Suoritat Saksassa asennus- tai rakennuspalveluja, joihin käännetty verovelvollisuus ei sovellu. Rajanveto on tässä hienojakoinen ja riippuu palvelun luonteesta sekä asiakkaan asemasta.
• Tuot tavaraa EU:n ulkopuolelta Saksan kautta omissa nimissäsi – esimerkiksi jos valmistus on Aasiassa ja tuonti tapahtuu Hampurin kautta.
• Järjestät Saksassa tapahtumia tai messuja, joissa myyt suoraan paikan päällä.

Toimivaltainen verotoimisto

Saksassa ulkomaisten yritysten arvonlisäverotus on keskitetty maakohtaisesti. Suomessa asuvien yrittäjien osalta toimivaltainen viranomainen on Finanzamt Bremen (§ 1 UStZustV). Vertailun vuoksi: Ruotsi kuuluu Finanzamt Hamburg-Nordin, Viro Finanzamt Rostockin ja Tanska Finanzamt Flensburgin toimivaltaan.

Käytännössä tämä on hyvä uutinen: koko kirjeenvaihto käydään yhden viraston kanssa eikä sitä hajauteta kuntatasolle. Asiointi tapahtuu saksaksi.

Kaksi eri tunnusta

Mitä hakemukseen tarvitaan

Tyypillisesti kaupparekisteriote käännöksineen, todistus arvonlisäverovelvollisuudesta Suomessa, kuvaus liiketoiminnasta Saksassa, arvio liikevaihdosta sekä sopimukset tai muut asiakirjat, jotka osoittavat toiminnan luonteen. Puutteellinen hakemus on yleisin viivästyksen syy.

5. Jatkuvat ilmoitusvelvoitteet

Rekisteröinti ei ole kertatoimenpide vaan pysyvä velvoite. Tämä on syy siihen, miksi tarpeetonta rekisteröintiä kannattaa välttää.

Ensimmäisinä toimintavuosina ilmoitusrytmi on Saksassa tyypillisesti tiheämpi. Myöhästyneistä ilmoituksista määrätään viivästysmaksuja, ja toistuvat laiminlyönnit johtavat verotarkastukseen.

Kirjanpitoaineiston säilytys

Saksalaiset säilytysvelvoitteet ovat pitkiä ja koskevat myös sähköistä aineistoa – laskut, sopimukset, rahtikirjat ja kuljetustodisteet. Erityisesti yhteisömyynnin kuljetustodisteet kannattaa arkistoida järjestelmällisesti, koska juuri niitä verotarkastuksessa kysytään.

6. Sveitsi ja Itävalta – eri säännöt

Itävalta

Itävalta on EU:n jäsen ja kuuluu samaan järjestelmään: yhteisömyynti ja OSS toimivat samalla logiikalla. Verokannat poikkeavat Saksan vastaavista, ja rekisteröintikynnykset sekä ilmoitusrytmit ovat omansa. Käytännössä Itävalta on suomalaiselle viejälle hallinnollisesti helpoin DACH-maa.

Sveitsi

Sveitsi ei kuulu EU:n tulliliittoon eikä arvonlisäveroalueeseen. Tämä muuttaa kaiken:

• Vienti Sveitsiin on vientiä EU:n ulkopuolelle – tarvitaan vienti-ilmoitus, tuonti-ilmoitus ja tulliselvitys.
• Alkuperäselvitys on tehtävä, jotta EU–Sveitsi-sopimuksen mukainen tullietuus toteutuu. Ilman sitä maksetaan tullia turhaan.
• Ulkomaiselle myyjälle voi syntyä verovelvollisuus Sveitsissä, kun maailmanlaajuinen liikevaihto ylittää tietyn rajan ja Sveitsiin myydään. Silloin tarvitaan sveitsiläinen rekisteröinti ja usein paikallinen veroedustaja.
• Verokanta on selvästi Saksaa matalampi, mikä vaikuttaa hinnoitteluun ja kuluttajakaupan houkuttelevuuteen.

Jos Sveitsi on kohdemarkkinasi, käsittele se omana projektinaan äläkä Saksan laajennuksena. Logistiikka, hinnoittelu ja hallinto poikkeavat kaikki.

7. Kuusi kallista virhettä

1. Ostajan alv-tunnistetta ei tarkisteta VIES-palvelusta. Jos tunniste ei ollut voimassa kaupanteon hetkellä, verottomuus voidaan evätä jälkikäteen – ja vero jää sinun maksettavaksesi.
2. Kuljetustodisteita ei arkistoida. Yhteisömyynnin verottomuus edellyttää näyttöä siitä, että tavara todella lähti maasta.
3. Luullaan, että OSS kattaa varastoinnin. Ei kata. Tavara, joka on Saksassa myyntihetkellä, on kotimaan myyntiä Saksassa.
4. Alennettu verokanta oletetaan Suomen perusteella. Saksan 7 prosentin soveltamisala on erilainen. 12 prosenttiyksikön virhe syö katteen kokonaan.
5. Rekisteröidytään varmuuden vuoksi. Tarpeeton rekisteröinti tuo pysyvät ilmoitusvelvoitteet ja kustannukset, joista on työlästä päästä eroon.
6. Rekisteröityminen viivästyy. Jos velvoite syntyi kuukausia sitten, myös ilmoitukset ja verot ovat myöhässä. Korjaaminen on aina kalliimpaa kuin ajoissa toimiminen.

Mistä kannattaa aloittaa

Selvitä ensin, mistä tavarasi tosiasiallisesti lähtee ja missä se on myyntihetkellä. Se ratkaisee lähes kaiken muun. Käymme tämän läpi maksuttomassa keskustelussa – katso yritysmuoto ja rekisteröinnit tai varaa palaveri.