Tysk moms: guide for danske virksomheder

1. Tysk moms: tre situationer, tre regler

Hvordan tysk moms håndteres, afgøres af tre spørgsmål: hvem der køber, hvorfra varerne sendes og hvem der står for importen. Alt andet følger af svarene.

Tyske momssatser

• Normalsats 19 % – de fleste varer og ydelser.
• Nedsat sats 7 % – bl.a. de fleste fødevarer, bøger, aviser og visse kulturydelser.

Danmark har som udgangspunkt kun én momssats på 25 %, så mange danske virksomheder er ikke vant til at skulle tage stilling til satsen for hvert enkelt produkt. Med tysk moms skal du. Især inden for fødevarer og restauration er grænsedragningerne detaljerede – tjek produkt for produkt, før du fastsætter priser, for en forskel på 12 procentpoint kan æde hele marginen.

2. B2B-salg: betingelser for en EU-levering

Når du sælger varer fra Danmark til en momsregistreret tysk virksomhed, er det en EU-levering (en momsfri levering til et andet EU-land). Du fakturerer uden dansk moms, og køberen afregner i stedet tysk moms af købet i Tyskland. Sælger du ydelser til tyske virksomheder, gælder som hovedregel omvendt betalingspligt (reverse charge): Du fakturerer uden moms, og køberen afregner den tyske moms. For dig som sælger opstår der altså ingen tysk moms, så længe betingelserne er opfyldt.

Fire betingelser, der skal være opfyldt

1. Køberen er momsregistreret i et andet EU-land og har oplyst et gyldigt momsnummer (et tysk nummer begynder med DE). Tjek det altid i EU’s VIES-system, og gem resultatet – ved en skattekontrol skal du kunne dokumentere, at kontrollen blev foretaget på tidspunktet for handlen.
2. Varerne transporteres faktisk til et andet EU-land.
3. Transporten kan dokumenteres med papirer: fragtbrev, transportørens bekræftelse eller køberens modtagelsesbekræftelse.
4. Salget indberettes korrekt og til tiden til Skattestyrelsen – både i momsangivelsen (rubrik B) og i listeindberetningen EU-salg uden moms.

Mangler noget af dette, kan momsfritagelsen blive underkendt efterfølgende – og så falder momsen på dig, fordi den ikke længere kan opkræves hos køberen.

Krav til fakturaen

En faktura for en EU-levering skal vise både dit danske momsnummer (DK efterfulgt af otte cifre – som regel dit CVR-nummer) og køberens tyske nummer samt en oplysning om, at salget er en momsfri EU-levering. Mange danske eksportører skriver det på engelsk, fx »Intra-community supply – VAT exempt«; tyske kunder kender også formuleringen »steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung«. Sælger du ydelser med omvendt betalingspligt, skal fakturaen i stedet oplyse netop det, fx med »Reverse charge«.

Intrastat

Større varestrømme inden for EU kræver desuden en statistisk Intrastat-indberetning, i Danmark til Danmarks Statistik. Tærskelværdierne fastsættes nationalt og revideres årligt, så tjek det aktuelle niveau hos Danmarks Statistik.

3. B2C-salg og OSS

Ved fjernsalg til forbrugere i EU gælder en årlig tærskel på 10.000 euro, der beregnes for alle EU-lande samlet – ikke pr. land. Tærsklen er lav: En god sæson i en tysk webshop er nok til at passere den.

Under tærsklen

Salget beskattes i afsenderlandet – Danmark – med dansk moms. Du behøver ikke gøre noget særligt.

Over tærsklen

Salget beskattes i køberens land, hvilket betyder tysk moms på 19 eller 7 procent afhængigt af produktet. Det håndteres via OSS (One Stop Shop): Du registrerer dig til OSS hos Skattestyrelsen, angiver alt EU-salg til forbrugere i én samlet angivelse pr. kvartal og betaler momsen til Skattestyrelsen, som sender den videre.

OSS er en stor forenkling: Uden ordningen skulle du have en særskilt registrering i hvert land, du sælger til.

Prisangivelse i B2C

Tysk moms påvirker også, hvordan prisen vises: Forbrugerpriser skal angives som totalpris inklusive moms, og for mange produktgrupper skal der også angives en enhedspris (Grundpreis, fx €/kg eller €/l). Fragtomkostninger skal fremgå tydeligt. Mangler her er en typisk årsag til en advarsel (Abmahnung) i Tyskland.

4. Hvornår du skal have et tysk momsnummer

En registrering for tysk moms kræves typisk i følgende situationer.

• Du opbevarer varer i Tyskland. Det gælder også fulfilment-lagre og tredjepartslogistik. Allerede det at flytte varer til dit eget lager i Tyskland er en momspligtig transaktion.
• Du sælger varer, der allerede befinder sig i Tyskland, til tyske forbrugere.
• Du udfører installations- eller byggeydelser i Tyskland, hvor omvendt betalingspligt ikke gælder. Grænsedragningen er fin og afhænger af ydelsens art og kundens status.
• Du importerer varer fra lande uden for EU via Tyskland i eget navn – fx hvis produktionen ligger i Asien, og importen går via Hamburg.
• Du arrangerer events eller messer i Tyskland, hvor du sælger direkte på stedet.

Det ansvarlige skattekontor for danske virksomheder

Tyskland samler momssager for udenlandske virksomheder efter hjemland (§ 1 UStZustV). For virksomheder med hjemsted i Danmark er det Finanzamt Flensburg, der er ansvarligt.

I praksis er det gode nyheder: Al korrespondance går via ét kontor – lige syd for grænsen – i stedet for at blive spredt ud på lokale myndigheder. Kommunikationen foregår på tysk.

To forskellige numre

Det skal ansøgningen indeholde

Typisk en udskrift fra CVR-registeret med oversættelse, en attest fra Skattestyrelsen om, at virksomheden er momsregistreret i Danmark, en beskrivelse af aktiviteten i Tyskland, et skøn over omsætningen samt kontrakter eller andre dokumenter, der viser aktivitetens art. En ufuldstændig ansøgning er den mest almindelige årsag til forsinkelser.

5. Løbende indberetning af tysk moms

Registreringen er ikke et engangsskridt, men en varig forpligtelse. Derfor er det bedst at undgå en unødvendig registrering.

I de første år er indberetningshyppigheden i Tyskland normalt højere. For sene angivelser udløser forsinkelsestillæg, og gentagne mangler fører til en skattekontrol.

Opbevaring af bilag

Opbevaringsperioderne for bilag vedrørende tysk moms er lange og gælder også elektroniske bilag – fakturaer, kontrakter, fragtbreve og transportdokumentation. Arkivér især transportdokumentationen for EU-leveringer systematisk, for det er præcis den, skattekontrollen spørger efter.

6. Østrig og Schweiz – andre regler

Østrig

Østrig er EU-medlem og indgår i samme system: EU-leveringer og OSS fungerer efter samme logik som ved tysk moms. Satserne er dog anderledes: 20 procent i normalsats, nedsatte satser på 10 og 13 procent – og siden juli 2026 en sats på 4,9 procent for udvalgte basisfødevarer. Registreringsgrænser og indberetningshyppighed har deres egne regler. I praksis er Østrig administrativt det letteste DACH-land for virksomheder fra andre EU-lande.

Schweiz

Schweiz er ikke en del af EU’s toldunion eller momsområde. Det ændrer alt:

• Eksport til Schweiz er eksport uden for EU – du skal bruge en eksportangivelse (i Danmark via Toldstyrelsen), en importangivelse og toldbehandling.
• Oprindelsesbevis er nødvendigt for at få præferencetold efter aftalen mellem EU og Schweiz. Uden det betaler du told unødigt.
• En udenlandsk sælger kan blive momspligtig i Schweiz, når den globale omsætning når 100.000 CHF, og der foretages momspligtige leverancer i Schweiz. Så kræves en schweizisk registrering og en lokal skatterepræsentant.
• Satserne er langt lavere end i Tyskland – 8,1 procent i normalsats, 2,6 procent nedsat og 3,8 procent for overnatning – hvilket påvirker prissætningen, og hvor attraktivt forbrugersalget er.

Er Schweiz dit målmarked, så behandl det som et selvstændigt projekt snarere end en forlængelse af Tyskland. Logistik, prissætning og administration er anderledes.

7. Den danske side: det klarer du hos Skattestyrelsen

Selv når momsen opkræves i Tyskland, har du forpligtelser i Danmark. For en dansk virksomhed, der sælger til Tyskland, er det især tre ting, der gælder.

• Momsangivelsen. Salg af varer til momsregistrerede købere i andre EU-lande angives uden dansk moms i momsangivelsen til Skattestyrelsen, i rubrik B – varer. Salg af ydelser med omvendt betalingspligt angives i rubrik B – ydelser.
• EU-salg uden moms. Det samme salg indberettes pr. kunde med købers momsnummer i listeindberetningen EU-salg uden moms. Den skal stemme med momsangivelsen – afvigelser er en almindelig årsag til spørgsmål fra Skattestyrelsen og fra den tyske side.
• OSS. Sælger du til tyske forbrugere over tærsklen, registrerer du dig til OSS hos Skattestyrelsen og angiver den tyske moms dér, kvartalsvis.

Egne varer til et tysk lager

Flytter du egne varer fra Danmark til et lager i Tyskland, betragtes det som regel som en EU-levering fra Danmark og en erhvervelse i Tyskland – og så skal du registreres for tysk moms. For konsignationslagre (call-off stock) findes en forenklingsregel, der under visse betingelser gør registrering unødvendig. Betingelserne er snævre, så gennemgå dem med en rådgiver, før du bygger logistikken op om dem.

Ønsker du støtte til eksportfinansiering eller afdækning af kreditrisiko ved større handler, kan fx EIFO (Danmarks Eksport- og Investeringsfond) være en mulig kontakt – men den erstatter ikke en skatterådgiver i momsspørgsmål.

8. Seks dyre fejl med tysk moms

1. Ikke at tjekke købers momsnummer i VIES. Var nummeret ikke gyldigt på handelstidspunktet, kan momsfritagelsen blive underkendt efterfølgende – og så betaler du momsen.
2. Ikke at gemme transportdokumentation. Momsfritagelsen for en EU-levering forudsætter bevis for, at varerne faktisk har forladt landet.
3. At tro, at OSS dækker lagre. Det gør den ikke. Varer, der befinder sig i Tyskland ved salget, betyder et indenlandsk salg i Tyskland.
4. At gå ud fra den danske momssats. Tyskland har to satser, og om den nedsatte sats på 7 % gælder, afgøres produkt for produkt. En fejl på 12 procentpoint æder marginen.
5. At registrere sig for en sikkerheds skyld. En unødvendig registrering giver varige indberetningspligter og omkostninger, som er svære at slippe af med.
6. At registrere sig for sent. Opstod pligten for flere måneder siden, er også angivelser og betaling forsinkede. At rette op efterfølgende er altid dyrere end at handle i tide.

Hvor du skal starte

Find først ud af, hvorfra dine varer faktisk sendes, og hvor de befinder sig på salgstidspunktet. Det afgør næsten alt andet vedrørende tysk moms. Vi gennemgår det gerne i en gratis samtale – se virksomhedsetablering og registreringer, eller book en samtale.